關稅（tariff）是指進出口商品在經過一國關境時，由政府設置的海關向進出口國所征收的稅收。


關稅定義

關稅和非關稅措施是衡量一個國家市場開放度的主要標志。

關稅是世界各國普遍征收的一個稅種。是指一國海關依法對進出境的貨物或者物品征收的一種稅。

1985年3月7日，*發布《中華人民共和國進出口關稅條例》。

1987年1月22日，第六屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過《中華人民共和國海關法》，其中第五章為《關稅》。

1987年9月12日，*根據海關法從新修訂并發布《中華人民共和國進出口關稅條例》。


關稅概述

關稅（tariff），是指貨物經過一國關境時征收的稅收。關稅和非關稅措施是衡量一個國家市場開放度的主 要標志。關稅是世界各國普遍征收的一個稅種，是指一國海關對進出境的貨物或者物品征收的一種稅。1985年3月7日，*發布《中華人民共和國進出口關稅條例》。1987年1月22日，第六屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過《中華人民共和國海關法》，其中第五章為《關稅》。2003年11月，*根據海關法從新修訂并發布《中華人民共和國進出口關稅條例》。作為具體實施辦法，《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》已經2004年12月15日審議通過，自2005年3月1日起施行。


關稅含義

關稅是指國家*海關對出入關境的貨物和物品征收的一種稅。關稅在各國一般屬于國家zui高行政單位 稅率的稅種，對于對外貿易發達的國家而言，關稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。

關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值為基礎的到岸價格為關稅完稅價格;出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經過海關審查確定的價格為完稅價格。

關稅應稅額的計算公式為：應納稅額=關稅完稅價格×適用稅率。


關稅特點

（1）關稅是進出口商品經過一國關境時，由政府設置的海關向進出口商征收的稅收。

（2）關稅具有強制性。

（3）關稅具有無償性。

（4）關稅具有預定性。


關稅的作用

主要有財政作用、保護作用、調節作用和涉外作用等。


關稅稅則

關稅稅則（Customes Tariff），又叫海關稅則，是指一國對進口商品計征關稅的規章和對進口的應稅商品和免稅商品加以系統分類的一欄表。它是海關征稅的依據，是一國關稅政策的具體體現。

從內容上來看，海關稅則一般包括兩部分：一是海關征收關稅的規章、條例和說明;二是關稅分率表。關稅稅率表又由稅則號、商品名稱、海關稅率等欄目組成。


關稅稅種

按征收方法劃分

從價關稅：依照進出口貨物的價格作為標準征收關稅。

從量關稅：依照進出口貨物數量的計量單位（如“噸”、“箱”、“百個”等）征收定量關稅。 混合關稅：依各種需要對進出口貨物進行從價、從量的混合征稅。

選擇關稅：指對同一種貨物在稅則中規定有從量、從價兩種關稅稅率，在征稅時選擇其中征稅額較多的一種關稅，也可選擇稅額較少的一種為計稅標準計征。

滑動關稅：關稅稅率隨著進口商品價格由高到低而由低到高設置的稅。可以起到穩定進口商品價格的作用。

按征稅商品流向劃分

進口稅（Import Duties）

是進口國家的海關在外國商品輸入時，對本國進口商所征收的正常關稅（ Normal Duties ）。

出口稅（Export Duties）

是對本國出口的貨物在運出國境時征收的一種關稅。征收出口關稅會增加出口貨物的成本，不利于本國貨物在市場的競爭。

過境稅（Transit Duties）

過境稅，是一國對于通過其關境的外國商品征收的關稅。

按差別待遇和特定情況劃分

zui惠國稅率MFNT Tariff（Most-Favored-Nation treatment）和普通稅率（Common Tariff）

·zui惠國稅率適用于與該國簽定有zui惠國待遇原則的國家或地區所進口的商品

·普通關稅適用于與該國沒有簽定這種貿易協定的國家或地區所進口的商品

·正常進口稅是指zui惠國稅。

特惠稅（Preferential Duty）

·優惠稅率，是指某個國家或經濟集團對某些國家的所有進口商品給予特別優惠的低關稅或免稅待遇

·有互惠的，也有非互惠的

·互惠的特惠稅典型：英聯邦特惠制的

·非互惠的特惠稅典型：洛美協定

普惠稅 GSP Tariff（Generalized System of Preference） ·普惠制的三個原則

普遍的、非歧視的、非互惠的

·普惠制的基本目標

①增加發展中國家的出口收益

②促進發展中國家的工業化

·普惠制的主要方案

①受惠國和受惠商品范圍的規定

②關于原產地的規定

進口附加稅 （Import Surtaxes）

·差價稅（Variable Levy）

即差額稅，當某種本國生產的產品的國內價格高于同類進口商品的價格時，為了保護國內生產和國內市場，按照國內價格與進口商品價格間的差額征收的關稅，也稱滑動關稅，是歐盟農產品“閘門價格”。

反傾銷稅（Anti-dumping Duties）

·一種進口附加稅，1979年“東京回合” 規定，“凡是一國產品向另一國出口時，該產品出口*正常貿易中用于國內消費的類似產品可比價格，就視為傾銷”，正常可比價格，出口國國內市場批發價格

·條件：存在傾銷行為、對國內產業造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國內某一產業的興建。　反補貼稅（Counter-Vailling Duties）

·抵消稅或補償稅，是指對直接或間接的接受任何獎金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅

·補貼：是指政府或任何公共機構對企業提供的財政資助以及政府對出口產品的任何形式的收入或價格支持

·條件：

①進口商品接受了政府的直接或間接補貼，且進口商品是世貿組織禁止的

②是補貼對本國已建成產業造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國內某一產業的興建

關稅

（Tariff）

是指國家*海關對出入關境的貨物和物品征收的一種稅。關稅在各國一般屬于國家zui高行政單位稅率的稅種，對于對外貿易發達的國家而言，關稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值為基礎的到岸價格為關稅完稅價格;出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經過海關審查確定的價格為完稅價格。關稅應稅額的計算公式為：應納稅額=關稅完稅價格×適用稅率。

還有一些臨時性的關稅，比如暫定關稅

按征收目的劃分

財政關稅

（Revenue tariff）

以增加國家財政收入為主，通常向外國生產，國內消費需求大的產品征收，稅率適中。目前多為發展中國家采用，對工業發達國家已經不再重要。

保護關稅

（Protective tariff）

為保護國內經濟行業、農業等而征收;

征收財政關稅的條件：

①商品的進口需求缺乏彈性

②稅率不宜過高

③稅率高到了*禁止進口的程度，就是禁止性關稅


關稅的基本納稅方式

通常的關稅納稅方式是由接受按進（出） 口貨物正式進（出）口的通關手續申報的海關逐票計算應征關稅并填發關稅繳款書，由納稅人憑以向海關或的銀行辦理稅款交付或轉帳入庫手續后，海關 （憑銀行回執聯）辦理結關放行手續。征稅手續在前，結關放行手續在后，有利于稅款及時入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關都以這種方式作為基本納稅方式。


關稅稅款的計算方法

1.從價關稅的計算方法

從價稅是按進出口貨物的價格為標準計征關稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

*應納稅額=應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

2.從量關稅的商品計算方法

從量關稅是依據商品的數量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關稅額的計算公式如下：

*應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

3.復合關稅的計算方法

復合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關稅又征從價關稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅。混合稅額的計算公式如下：

*應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

4.滑準關稅的計算方法

滑準稅是指關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。因此，實行滑準稅率，進口商品應納關稅稅額的計算方法，與從價稅的計算方法相同。其計算公式如下：

*應納關稅稅額=T1、2×P×匯率

5.特別關稅的計算方法

特別關稅的計算公式如下：

特別關稅=關稅完稅價格×特別關稅稅率

進口環節消費稅=進口環節消費稅完稅價格×進口環節消費稅稅率

進口環節消費稅完稅價格=（關稅完稅價格+關稅+特別關稅）/（1-進口環節消費稅稅率）

進口環節增值稅=進口環節增值稅完稅價格×進口環節增值稅稅

進口環節增值稅完稅價格=關稅完稅價格+關稅+特別關稅+進口環節消費稅


關稅滯納金

關稅滯納金是指在關稅繳納期限內履行其關稅給付義務的納稅人，被海關課以應納稅額一定比例的貨幣給付義務的行政行為。

征收滯納金的目的是通過使滯納關稅的納稅人承擔新的貨幣給付義務的方法，促使其盡早履行其關稅給付義務。

滯納金自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按之納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節假日不予扣除。具體計算公式為：

關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數


關稅后納制

關稅后納制是海關允許某些納稅人在辦理了有關關稅手續后，先行辦理放行貨物的手續，然后再辦理征納關稅手續的海關制度。關稅后納制是在通常的基本 納稅方式的基礎上，對某些易腐、急需或有關手續無法立即辦結等特殊情況采取的一種變通措施。海關在提取貨樣、收取保證金或接受納稅人其他擔保后即可放 行有關貨物。關稅后納制使海關有充足的時間準確地進行關稅稅則歸類，審定貨物完稅價格，確定其原產地等作業，或使納稅人有時間完成有關手續，防止口岸 積壓貨物，使進出境貨物盡早投入使用。


關稅的影響

征收關稅是一國政府增加其財政收入方式之一，但隨著世界貿易的不斷發展，關稅占國家財政收入的比 重在不斷下降。每個國家都會對進出口的商品根據其種類和價值征收一定的稅款。其作用在于通過收稅抬高進口商品的價格，降低其市場競爭力，減少在市場上對本國產品的不良影響。關稅有著保護本國生產業的作用，但在經濟化的今天其不利的影響也在逐步顯現。主要是對就業率的影響。

征收滯納金的目的是通過使滯納關稅的納稅人承擔新的貨幣給付義務的方法，促使其盡早履行其關稅給付義務

關稅對正常貿易的扭曲程度不能簡單地用名義關稅來反映，而必須用能夠正確反映其實際扭曲程度或者實際保護程度的有效保護率來反映。關稅有效保護率是一個和名義關稅或名義保護率相對應的概念。 名義保護率即zui終產品的名義稅率。 在當代經濟生活中，zui終產品的生產過程常常需要中間產品作為投入。在加工鏈因為分工而不斷延伸的情況下，zui終產品還需要很多中間產品作為投入。 隨著中間投入品的增加，中間投入品的價值占zui終產品總價值的比重會越來越大，而zui終產品組裝過程中的價值增值即附加值在zui終產品總價值中占的比重就越來越小。這樣就產生了一個問題，對兩個不同產業總價值相同的zui終產品征收的同樣的名義關稅，在它們的中間投入占zui終產品價值比重不一樣的情況下，各zui終產品組裝業得到的保護作用是不是一樣?為了回答這個問題，有必要引進關稅有效保護率這個概念。 所謂關稅的有效保護率（Effective Rate of Protection）指的是名義稅率對某zui終產品組裝業所起到的實際保護程度。